長輩遺愛子孫弄懂保險關係才能省到稅 – 工商時報

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保險一直是很多人偏好的傳承工具，然而面對琳瑯滿目的保險商品時，常常不知該如何挑選，我發現很多客戶的投保方式有誤，除了沒有達到預計的節稅效果，還可能額外衍生更多稅負，因此，在投保之前應該先充分了解保險的課稅原則，才能充分發揮保險的最大效益。
保險的基本精神，是透過保險給付，當被繼承人身故時，藉由保險理賠金保障家人未來生活，來達到分散風險的目的。依據《遺產及贈與稅法》規定，若被繼承人為被保險人，人壽保險給付金額不計入遺產總額課徵遺產稅。
另依《所得稅法》及《所得基本稅額條例》規定，人身保險的保險給付除免納所得稅外，受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險，受益人受領的保險給付應計入個人基本所得額計算，但死亡給付每一申報戶全年合計數在3330萬元以下部分免予計入。
據此，確實若是安排得宜，將部分資產投入保單不僅可節省未來的遺產稅，於保險給付時亦可大幅降低可能衍生的所得稅。
在保險的基本關係中，要保人是保單資產的擁有者，被保險人是保險給付條件約定的標的，而受益人是保險給付的對象。實務上，常見因混淆而保錯，舉例來說，長輩誤以為以子女為被保險人就是幫子女投保，故以自己為要保人，然而當長輩身故時，因被保險人尚在世所以給付條件尚未達成，但因保單屬於長輩的資產，仍要計入長輩的遺產課稅，導致不僅沒有達到節稅效果，子女也拿不到保險給付的情形發生。
此時，若於投保時將要保人及被保險人關係對調，當長輩身故時，因符合前述被保險人身故時的人身保險給付，除免納入遺產外，且由於要保人及受益人均為子女（同一人），縱使超過3330萬元也無繳納最低稅負情形，惟若是由長輩代繳保費，因要保人為子女，要注意每年繳費金額，2022年起若有超過每年244萬元贈與稅免稅額度，就會被課稅。
若發現保單有保錯的情形，也不要貿然變更要保人，這樣反而會變成保險資產無償移轉，衍生繳納贈與稅的問題。提醒民眾投保前，應考慮投保目的並了解保險關係安排的課稅原則，以確保權益。
（KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部執業會計師張智揚口述、中國時報 吳靜君）
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